До розрахунків, що здійснюються як залік взаємної заборгованості платників, належать розрахунки, за якими взаємні зобов’язання боржників і кредиторів погашаються в рівнозначних сумах, і лише на їхню різницю здійснюється платіж на загальних підставах. Такі розрахунки можуть провадитися між двома або кількома платниками всіх форм власності однієї або різних галузей господарства. Ті підприємства, котрі мають господарські зв’язки щодо поставок товарів (виконаних робіт, наданих послу г), можуть здійснювати розрахунки періодично відповідно до сальдо зустрічних вимог.

Підприємства, котрі здійснюють розрахунки як залік взаємної заборгованості, укладають договір, де обумовлюють періодич

52 го акта, строки та платіжні інструменти, із застосуванням яких здійснюватимуться розрахунки. Після звіряння взаємної заборгованості та сторона, що має кредитове сальдо взаємозобов’язань, виписує розрахунковий документ (платіжне доручення, вимогудоручення) або оформляє вексель.

2.2.8. Особливості розрахунків в електронних системах типу «клієнт—банк»

Підприємства для оперативного ведення своїх рахунків у банку можуть застосовувати програмно-технічний комплекс «клієт

—банк». Ця система забезпечує автоматичне ведення поточного стану рахунка клієнта в банку, з урахуванням проведених початкових та зворотних платежів.

Юридичною підставою для розрахунків за допомогою системи «клієнт

—банк» є договір між підприємством і банком, в якому обу мовлюються права, обов’язки та відповідальність сторін.

Банк, якщо це передбачено в договорі, може здійснювати періодичні перевірки виконання підприємством вимог захисту інформації та зберігання засобів захисту системи «клієнт

—банк» і в разі невиконання ним вимог безпеки припиняти його обслуговування за цією системою.

Розрахунки через систему «клієнт

—банк» здійснюються за допомогою електронних розраху нкових документів.

2.3. Касові операції й організація контролю за дотриманням касової дисципліни

Касові операції підприємства пов’язані як з прийняттям, так і з видачею готівки. Порядок ведення касових операцій регламентується НБУ і поширюється на всі підприємства незалежно від форм власності і виду діяльності, а також на фізичних осіб — суб’єктів підприємницької діяльності (крім банків і підприємств зв’язку).

Усі підприємства, які мають поточні раху нки, зобов’язані зберігати свої кошти в банківських установах. Отримувати готівку з власного рахунка, як зазначалось, підприємства можуть не тільки на заробітну плату, матеріальне заохочення, на відрядження та загальногосподарські витрати, а й на інші цілі (розрахунки за сировину, матеріали, товари тощо).

Касові операції оформляються прибутковими та видатковими касовими ордерами.

53

Грошові розрахунки підприємств Прибуткові касові ордери застосовуються за приймання готівки касами підприємств. Видача готівки з кас підприємств проводиться за видатковими касовими ордерами, які підписують керівник і головний бухгалтер.

Операція видачі готівки з каси підприємства на видатковий касовий ордер має бути відображена в касовій книзі.

У прибуткових і видаткових касових ордерах зазначається підстава для їх складання і перелічуються додані до них документи.

Одержуючи касові ордери (прибуткові чи видаткові) касир перевіряє наявність та ідентичність підпису головного бухгалтера, правильність оформлення ордерів, наявність перелічених у документах додатків і після одержання або видачі готівки підпису є їх і проставляє позначку про оплату. Далі ці ордери реєструються бухгалтерією.

Для проведення розрахунків готівкою підприємство повинно мати касу. Усі надходження і видачу готівки в національній валюті підприємство враховує в касовій книзі. Кожне підприємство веде тільки одну касову книгу.

Не вести касової книги можуть відокремлені підрозділи, які здійснюють розрахунки готівкою зі споживачами у сфері торгівлі, громадського харчу вання та послуг і здають отриману готівкову виручку в касу підприємства — юридичної особи, до складу якої вони входять.

Щоденно в кінці робочого дня касир підсумовує операції за день і виводить залишок готівки в касі.

Касову книгу підприємства можуть вести і в електронній формі за допомогою комп’ютерних засобів. Записи в касовій книзі зберігаються протягом трьох років. Контроль за правильним веденням касової книги покладається на головного бу хгалтера або спеціально уповноважену керівником іншу особу.

Перевіряють дотримання порядку ведення операцій з готівкою органи державної податкової служби України, державної контрольно-ревізійної служби України, Міністерства внутрішніх справ України, фінансові органи та ус танови комерційних банків.

Якщо підприємство має поточні рахунки в різних установах банків, то перевірку касової дисципліни здійснює та установа банку, де відкрито основний поточний рахунок підприємства, але з обов’язковим використанням інформації тих установ банків, де відкрито додаткові поточні рахунки цього підприємства.

Банки не стежать за дотриманням касової дисципліни бюджетними ус тановами та організаціями.

Органи контролю перевіряють:

54

? ведення касової книги і касових документів, оформлення касових операцій із прийманням і видачею готівкових коштів і оформлення прибуткових і видаткових касових ордерів; ? оприбуткування надходжень готівки (повноту та своєчасність). Якщо в касі підприємства виявляється готівка, не підтверджена прибутковими касовими ордерами, вона вважається неоприбуткованою в касі та зараховується в дохід підприємства; ? дотримання встановлених лімітів каси, строків і порядку здавання готівкової виручки і своєчасність повернення в банк не витрачених коштів, виданих на оплату праці, та інші виплати; ? цільове використання готівки, яку підприємство (підприємець) одержує в установі банку. Цільове призначення цих коштів зазначається конкретним підприємством (підприємцем) під час заповнення грошового чека; ? контроль за видачею значних сум готівки. Особлива увага приділяється операціям одержання підприємствами (підприємцями) зі своїх банківських рахунків значних сум, що перевищують еквівалент 10000 євро за офіційним курсом гривні до іноземної валюти, установленим Національним банком, та їх цільовому використанню. Перевіряється також видача готівки в сумах і менших за 10000 євро, коли підприємство знімало їх зі свого раху нка регулярно протягом короткого періоду (тижня, декади, місяця); ? витрачання готівки з виручки на виплати, пов’язані з оплатою праці, за наявності податкового боргу; ? дотримання порядку видачі готівки під звіт та її використання; ? дотримання підприємством граничних обмежень на здійснення готівкових розрахунків (3 тис. грн на день).

За порушення касової дисципліни до підприємств (підприємців) застосовуються штрафні санкції згідно з чинним законодавством України.