Частина 2 10.3. Зміст поточного фінансового плану та порядок його складання

Важливе місце у фінансовому плануванні на підприємствах належить його виконанню — складанню звітного фінансового плану, в якому в узагальненому вигляді показується використання чистого доходу всередині підприємства, а також виконання державним підприємством фінансових зобов’язань перед державою і міністерством.

Звітний фінансовий план, що складаєтьс я за кожний квартал, півріччя і рік, дозволяє встановити, наскільки заплановані доходи і витрати підприємства забезпечували фінансовими ресурсами здійснення плану виробництва й реалізації продукції, вивчити причини відхилень показників звіту від плану, виявити «вузькі» місця, виявити резерви підвищення рентабельності виробництва.

В організації звичайної діяльності підприємств на базі госпрозрахунку велике зн ачення має фінансовий контроль і фінансові санкції за порушення договірної дисципліни. Чинний фінансовий контроль дозволяє вчасно виявляти й усувати порушення планово-фінансової дисципліни. Важлива роль у цьому належить оперативним фінансовим планам, що складаються на місяць.

Однак на багатьох підприємствах квартальні та місячні (оперативні) фінансові плани не скл адаються, хоч за їх допомогою можна значно поліпшити економічну діяльність підприємств.

Оперативний фінансовий контроль на підприємствах здійснюється на основі місячних бухгалтерських балансів і звітів, матеріалів статичного й оперативного обліку. Головним документом, що використовується для оперативного контролю, є фінансовий план, складений на місяць (платіжний календар). Він дає змог у

26

майбутні платежі і тим самим забезпечити безперебійне фінансування виробництва чи іншої діяльності.

Як водиться, фінансові негаразди в окремих підприємствах виникають через безгосподарність, незадовільне використання виробничих потужностей, вади у плануванні й керуванні підприємством, слабкий контроль за операційною діяльністю. Попередити можливі ускладнення можна, посиливши контроль за погано працюючими підприємствами за допо могою застосування інших форм контролю й удосконалення взаємовідносин підприємства з міністерством і фінансовокредитною системою.

Як відомо, наразі для контролю за діяльністю погано працюючих підприємств використовується метод гарантій, який полягає в тому, що якщо підприємство не може вчасно погасити отриману в банку позичку, то вона має бути стягнена за рахунок ре алізації застави чи з поручителя. За свій фінансовий стан підприємства самі несуть повну відповідальність. Це

— один із принципів їхнього переходу на комерційний розрахунок.

Фінансовий план обґрунтовують, використовуючи дані аналізу господарської діяльності підприємства в поточному році, а також показники діяльності та розвитку підприємства в плановому році.

Як уже з азначалося, орган управління розглядає проект фінансового плану підприємства протягом місяця, приймаючи рішення про його затвердження чи відхилення. У разі відхилення проекту фінансового плану підприємство має протягом 15 днів урахувати зауваження органу управління і повторно подати план на затвердження.

Фінансовий план має бути стабільним фінансовим документом. Унесення змін до затвердженого фінансового пла ну державного підприємства протягом року можливе не більше двох разів з дозволу органу управління, який затвердив план. Він же і контролює виконання фінансового плану.

Підприємство самостійно вибирає метод складання фінансового плану з урахуванням реалізації заходів, спрямованих на активізацію збутової діяльності, пошук нових каналів збуту, мо дифікацію номенклатури продукції, що виготовляється.

З методів фінансового планування найширше використовуються аналітичний метод та метод прямих розрахунків.

Основним критерієм оцінювання фінансового плану органом управління державним майном та прийняття ним рішення про затвердження цього плану є поліпшення показників фінансовогосподарської діяльності підприємства проти поточного періоду. Підприємство мусить за безпечити зростання прибутковості Фінансове планування на підприємствах

27своєї діяльності та спрямувати кошти, залучені і сформовані за рахунок усіх джерел, включаючи амортизацію, кредити банків, цільове фінансування з бюджету на потреби, що відповідають інтересам держави як власника.

У разі подання фінансового плану, який не передбачає поліпшення показників діяльності підприємства в плановому році, його повертають для самостійного доопрацювання підприємству (або для доопрацювання спі льно з органом управління державним майном) та розроблення заходів, спрямованих на підвищення ефективності його діяльності. Безпосередньо втручатись у господарську діяльність підприємства орган управління не має права, але він має право затвердити чи не затвердити річний фінансовий план та вимагати від підприємства відповідних пояснень до поданого на з атвердження фінансового плану.

До річного фінансового плану державного підприємства згідно з установленою формою включаються основні показники, які характеризують фінансово-господарську діяльність підприємства в плановому році: фінансовий результат діяльності підприємства, основні джерела формування та надходження коштів з метою забезпечення потреб діяльності та розвитку підприємства, виконання його зобов’язань, передовсім зобов’яз ань зі сплати податків та обов’язкових платежів тощо.

Підприємство обов’язково до фінансового плану включає «Розрахунок формування фінансових результатів діяльності підприємства в плановому році». Орган управління державним майном аналізує статті доходів і витрат підприємства, які впливають на формування фінансового результату діяльності останнього. У поясн енні до фінансового плану підприємство має зазначити заходи, ужиті для збільшення доходів та скорочення витрат.

Отже, у разі збитковості особлива увага приділяється аналізу фінансового плану та діяльності підприємства, оскільки збитковість свідчить про нераціональність господарської діяльності, пов’язаної з неефективним використанням матеріальних та фінансових ресурсів. Діяльність збиткового підприємства п рипиняється або проводиться його реструктуризація чи санація (крім збитків, спричинених ужиттям заходів у сфері оборони й екологічної безпеки або в галузі соціальної діяльності).

Затверджена форма фінансового плану є розрахунковим документом, де визначено основні показники, що підлягають контролю в процесі управління підприємством. До таких показників

28

• прибутковість;

• спрямування коштів на його виробничий розвиток;

• зростання власного капіталу;

• обсяг надходжень податків та обов’язкових платежів;

• погашення заборгованості минулих періодів перед бюджетом.

За виконання цих показників відповідає керівник підприємства відповідно до укладеного з ним контракту.

Розроблення фінансового плану державного підприємства ґрунтується на інформації з управлінського обліку, яка міститься в таких таблицях: ставки податків; інвестиційний план; обсяг і умови продажу; загальні витрати; план персоналу; прямі витрати (матеріали і комплекту вальні деталі); прямі витрати (відрядна заробітна плата).

Показники фінансового плану формуються на підставі фінансової звітності за алгоритмом табл. 10.3.

Таблиця 10.3

МЕТОДИКА РОЗРАХУНКУ ПОКАЗНИКІВ ФІНАНСОВОГО ПЛАНУ ДЕРЖА

ВНОГО ПІДПРИЄМСТВА, тис. грн

Фінансове планування на підприємствах

29

Продовження табл. 10.3

30

Закінчення табл. 10.3

Фінансове планування на підприємствах