Основні цілі внутрішньогосподарського контролю на підприємстві для простоти реалізації, посилання та подальшої їх оцінки поділені на цілі формату бізнес-циклу. Бізнес-цикл визначається як сукупність пов’язаних подій або процесів. Часто цикл охоплює певну операцію від її початку і до завершення.
Керівні принципи управління в рамках кожного циклу описані таким чином, аби задовольнити основні цілі системи внутрішньогосподарського контролю та забезпечити виконання зовнішніх вимог, включаючи загальноприйняті принципи бухгалтерського обліку та відповідні закони і правила.
Тим не менш, фундаментальними критеріями контролю є: конкретні операції проводяться відповідно до загальних або конкретних дозволів управлінського персоналу; конкретні операції належним чином відображаються точними і своєчасними записами; активи і документи підприємства достатньою мірою захищені.
та іншим доказам по справі, то оцінка таких доказів є прерогативою судово-слідчих органів, до компетенції яких це віднесено процесуальним законодавством.
Матриця контролю, що представлена в табл. 1, містить основні вказівки для обробки всіх операцій відповідно до зазначених вище критеріїв контролю.
Таблиця 1
СТРУКТУРА МАТРИЦІ КОНРОЛЮ
| Цілі |
Вкладення |
Процес |
Виробіток |
| Авторизація |
Чи дозволене джерело? |
Чи затверджені процедури? |
Що саме було затверджено? |
| Запис |
Чи є він точним/повним? Чи є він своєчасним? Чи є він задокументованим? |
Хто це робить? Коли? Чи є процедури послідовними? Чи підлягають вони відшкодуванню? Чи є аналіз з боку керівництва адекватним? |
Чи є операція точною ізакінченою? Чи присутній аудиторський слід? Чи є аналіз з боку керівництва адекватним? Чи є операція збалансованою? |
| Охорона / захист |
Хто має здійснювати контроль? Чи розділені обов’язки? |
Хто має доступ до операції? Чи розділені обов’язки? |
Чи є інформація конфіденційною? Хто має володіти нею? |
| Перевірка |
Чи є джерела власними? |
Чи є процедури повністю завершеними? Чи є розслідування і огляд відмінностей адекватними? |
Чи правильно вирішені розбіжності? Чи є аналіз з боку керівництва адекватними? |
Впровадження стандартів внутрішньогосподарського контролю на підприємстві дозволить вирішити такі завдання:
— приведення у відповідність норм діючих законодавчих актів щодо внутрішньогосподарського контролю та реалізація функції саморегулювання контрольної діяльності;
— забезпечення єдиної методологічної основи контрольної діяльності господарських суб’єктів;
— сприяння в організації чітко структурованої та ефективно діючої системи внутрішньогосподарського контролю підприємства;
— врахування досягнень останніх теоретичних розробок із даних питань і передового досвіду функціонування системи внутрішньогосподарського контролю;
— визначення додаткових умов для урегулювання існуючих і потенційних конфліктів між працівниками на підприємстві
Цілі загального контролю, які застосовуються до всіх бізнесциклів, повинні бути адаптовані до всіх операцій підприємства, тому потрібно виділити такі основні стандарти внутрішньогосподарського контролю:
1) всі працівники повинні дотримуватися відомчої політики та процедур підприємства;
2) політика підприємства та управлінські процедури мають бути дотриманими всіма підрозділами, які знаходяться під впливом;
3) адекватний розподіл обов’язків і зобов’язань має бути встановлений і підтриманий всіма функціональними підрозділами підприємства: відповідальність за зберігання, операційні та бухгалтерські обов’язки повинні бути розділені аби забезпечити незалежний огляд та оцінку операцій підприємства;
4) жодна особа, прямо чи опосередковано, не може сфальсифікувати або забезпечити фальсифікацію жодного запису, жодної книги чи рахунку підприємства;
5) усі підрозділи повинні розробити систему внутрішньогосподарського контролю для забезпечення того, аби активи і записи підприємства були належним чином захищені від втрати, знищення, крадіжки, зміни або несанкціонованого доступу;
6) записи університету повиннібути підтримані відповідно до встановленої та затвердженої політики зберігання записів;.
7) усі операційні підрозділи і установи повинні розробити процедури документування та звітності для оперативного управління будь-якого випадку шахрайства, привласнення або незаконних чи неетичних правил експлуатації.
Отже, можна зробити висновок, що одним із найважливіших факторів системи управління підприємством є саме контроль, адже він забезпечує ефективне виконання функцій персоналу та прогнозування діяльності підприємства у майбутньому. У даному аспекті важливим завданням управлінського персоналу є розробка стандартів внурішньогоподарського контролю на підприємстві, що дозволили б забезпечити ефективне функціонування системи.
Література
1. Кошкаров С.А. Внутрішньогосподарський оперативний облік і контроль у системі управління діяльністю підприємств: [монографія] / С.А. Кошкаров, П.О. Куцик, В.І. Бачинський. — Чернівці: Золоті литаври, 2012. — С. 249–255.
