Posibniki.com.ua Менеджмент Планування і контроль на підприємстві Частина 2. 10.3. ПОТОЧНЕ ФІНАНСОВЕ ПЛАНУВАННЯ


< Попередня  Змiст  Наступна >

Частина 2. 10.3. ПОТОЧНЕ ФІНАНСОВЕ ПЛАНУВАННЯ


розподілені20 00021 00023 00024 00088 000

353 кладніше див. приклад — табл. 8.5). При цьому за значного скорочення обсягів діяльності з’являються понаднормові постійні загальновиробничі витрати. Понаднормові витрати не розподіляють на виробничу собівартість продукції, а тому включають як нерозподілені постійні загальновиробничі витрати до складу собівартості реалізованої продукції в періоді їх виникнення.

кладніше див. приклад — табл. 8.5). При цьому за значного скорочення обсягів діяльності з’являються понаднормові постійні загальновиробничі витрати. Понаднормові витрати не розподіляють на виробничу собівартість продукції, а тому включають як нерозподілені постійні загальновиробничі витрати до складу собівартості реалізованої продукції в періоді їх виникнення.

Підготовка даного бюджету дозволяє скласти бюджет собівартості реалізованої продукції.

8. Бюджет собівартості реалізованої продукції. Бюджет дозволяє визначити виробничу собівартість виготовленої продукції, вартість запасів готової продукції на початок і кінець періоду та собівартість реалізованої в періоді продукції.

Бюджет собівартості реалізованої продукції, за даними наскрізного прикладу, представлено в табл. 10.9.

Таблиця 10.9

БЮДЖЕТ СОБІВАРТОСТІ РЕАЛІЗОВАНОЇ ПРОДУКЦІЇ, ГРН

Показник Квартал (період) У цілому за рік
12 34
Витрати на виробництво в періоді прямі матеріальні витрати прямі витрати на оплату праці загальновиробничі витрати 296 800180 20060 000 313 500192 50062 510 323 350195 12565 080 362 500218 75071 180 1 296 150 786 575 258 770
Разом витрат на виробництво 537 000 568 510 583 555 652 430 2 341 495
Зміна собівартості за

лишків незавершеного виробництва

00000

Виробнича собівартість обсягу виробленої продукції 537 000 568 510 583 555 652 430 2 341 495

одиниці продукції507517523522

Запаси готової продукції на початок періодуна кінець періоду 25 25055 726 55 72656 851 56 85165 421 65 42165 243 25 250 65 243
Нерозподілені постій

ні загальновиробничі витрати

10 0005 0000015 000

Собівартість реалізованої продукції 516 524 572 385 574 985 652 608 2 316 502

Виробнича собівартість є сумою прямих та непрямих виробничих (загальновиробничих) витрат. Так, виробнича собівартість

Вартість запасів готової продукції на початок та на кінець періоду визначають множенням собівартості одиниці продукції на величину запасів у натуральних одиницях (див. бюджет виробництва). Так, вартість цільових запасів на кінець 1-го періоду = = 55 726 грн = 507 грн/од. * 110 од. (вихідні дані округлюються до цілих).

Собівартість реалізованої продукції ( р.п. C) визначають за формулою: п.з.н.к/пв.п.п/пр.п.

СВЗСВЗC+?+= , де р.п. C — собівартість реалізованої продукції у плановому періоді, грн; в.п.

С — виробнича собівартість продукції, виробленої у плановому періоді, грн; п/п

ВЗ — вартість запасів готової продукції на початок планового періоду, грн; к/п

ВЗ — вартість запасів готової продукції на кінець планового періоду, грн; п.з.н.

С — нерозподілені постійні загальновиробничі витрати у прановому періоді, грн.

Наприклад, р.п. C у 1-му періоді = 516 524 грн = 25 250 + + 537 000 – 55 726 + 10 000.

Вартісні показники бюджету собівартості необхідні для складання таких бюджетів фінансового блоку: звіту про фінансові результати та прогнозного балансу.

9. Бюджет адміністративних (управлінських) витрат і витрат на збут. Бюджет опрацьовують для визначення загальної величини витрат, безпосередньо не пов’язаних із виробництвом продукції, але таких, що відносять до операційної (основної) діяльності підприємства: витрат адміністративних відділів і служб, комерційних витрат (на збут), витрат на дослідження та розробки, на зв’язок та інше.

Цей бюджет складають на основі допоміжних бюджетів комплексних витрат відділів і служб, що відносять до адміністратив-

виготовленої в 1-му періоді продукції = 537 000 грн = = 296 800 + 180 200 + 60 000. Виробничу собівартість одиниці продукції визначають шляхом ділення загальної суми собівартості на обсяг виробництва (див. бюджет виробництва). Наприклад, у 2-му періоді показник собівартості = 517 грн = 568 510 грн / 1100 од.

Бюджет адміністративних витрат і витрат на збут, у продовження наскрізного прикладу, представлено в табл. 10.10.

Таблиця 10.9

БЮДЖЕТ АДМІНІСТРАТИВНИХ ВИТРАТ ТА ВИТРАТ НА ЗБУТ

Дані підготовленого бюджету використовують у складанні таких фінансових бюджетів: прогнозного звіту про фінансові результати та звіту про рух грошових коштів (про надходження й виплати).

Дані підготовленого бюджету використовують у складанні таких фінансових бюджетів: прогнозного звіту про фінансові результати та звіту про рух грошових коштів (про надходження й виплати).

Ретельне опрацювання бюджетів операційного блоку дозволяє отримати дані про доходи й витрати, надходження й виплати, вартість ресурсів, необхідні для підготовки фінансових бюджетів, представлених нижче.

Фінансовий блок бюджетів

Передбачувані фінансові результати реалізації управлінських рішень відповідно до ухвалених стратегічного й тактичного планів підприємства відображають прогнозні фінансові звіти (бюджети). Підготовка фінансових прогнозів сприяє підвищенню ефективності та оптимальності розподілу наявних ресурсів підприємства.

10. Прогнозний звіт про фінансові результати (бюджет доходів і витрат). Даний фінансовий бюджет (прогнозний звіт) дозво-

них або збутових (реалізаційних), за минулі періоди з необхідним коригуванням.

Прогнозний звіт про фінансові результати, підготовлений у продовження наскрізного прикладу, представлено в табл. 10.11.

Таблиця 10.11

ПРОГНОЗНИЙ ЗВІТ ПРО ФІНАНСОВІ РЕЗУЛЬТАТИ

Квартал (період) У цілому

Показник

за рік

1234

Дохід (виручка) від реалізації продукції, грн 800 000 880 000 891 000 1 018 750 3 589 750
Собівартість реалізованої продукції, грн 516 524 572 385 574 985 652 608 2 316 502
Валовий прибуток 283 476 307 615 316 015 366 142 1 273 248
Адміністративні витрати й витрати на збут 110 200 116 900 118 300 131 750 477 150
Фінансовий результат від операційної діяльності (операційний прибуток) 173 276 190 715 197 715 234 392 796 098
Фінансовий результат до оподаткування 173 276 190 715 197 715 234 392 796 098
Податок на прибуток (25%) 43 319 47 679 49 429 58 598 199 025

Чистий прибуток129 957143 036148 286175 794597 074

Дивіденди (20 %) 25 991 28 607 29 657 35 159 119 415
Нерозподілений прибуток 103 966 114 429 118 629 140 635 477 659

ляє отримати чітке уявлення про величину прибутку підприємства у плановому періоді, спричинену загальним розміром його доходів та витрат. Крім того, бюджет містить дані про розмір податку на прибуток, планові суми капіталізації (нерозподілений прибуток) та дивідендів. Інформація бюджету щодо рівня валового й операційного прибутку підприємства може бути використана для порівняння фінансових результатів підприємства в динаміці — за різні періоди, з результатами інших підприємств, із середніми результатами по галузі тощо.

Для складання бюджету дані про доходи від реалізації беруть із бюджету продажів (табл. 10.1), дані про величину собівартості реалізованої продукції, адміністративних витрат і витрат на збут — із відповідних бюджетів (див. табл. 10.8, 10.9). Під час проведення розрахунків прибутку за наскрізним прикладом величину інших операційних та неопераційних доходів і витрат підприємства взято нульовими. Тому фінансовий результат до оподаткування дорівнює операційному прибутку.

Валовий прибуток визначають як різницю між величиною доходу від реалізації та собівартістю реалізованої продукції. Відповідно, операційний прибуток є різницею між валовим прибутком підприємства та величиною його невиробничих операційних витрат (адміністративних, на збут та інших). Чистий прибуток є різницею між фінансовим результатом від операційної діяльності та сумою податку на прибуток.

Так, валовий прибуток за 1-й період = 283 476 грн = 800 000 – – 516 524, відповідно операційний прибуток = 173 276 грн = = 283 476 – 110 200, чистий прибуток = 129 957 грн = 173 276 * * 25 %.

У загальному вираженні чистий прибуток ( ч

П) визначають у такий спосіб: ),СП(1*)ВД

ВДВC(ДП приб.на. .неопер.інш.неопер.інш опер.інш.опер.інш. збутнаіадм. р.п.р.ч ??+ +?+??= де ч

П — чистий прибуток в плановому періоді, грн; р.

Д — дохід від реалізації продукції в періоді (без ПДВ та інших податків); р.п. C — собівартість реалізованої продукції в періоді; збутнаіадм.

В — адміністративні витрати та витрати на збут; опер.інш.

Д — інші операційні доходи; опер.інш.

В — інші операційні витрати; .неопер.інш

Д — інші операційні витрати; .неопер.інш

В — інші неопераційні доходи (фінансові, від участі в капіталі та ін.). приб.на

СП — ставка податку на прибуток.

У результаті проведених обчислень (див. табл. 10.10) заплановано виплати дивідендів на рівні 20 % суми чистого прибутку підприємства за період. Різниця між чистим прибутком та запла-

11. Прогнозний звіт про рух грошових коштів (бюджет надходжень і виплат). Підготовка бюджету передбачає подання систематизованих даних про надходження й виплати грошових коштів у плановому періоді з необхідним часовим інтервалом (квартал, місяць, декада та інше). Надходження коштів зазначають у бюджеті за окремими джерелами, виплати — за напрямами використання. Традиційно у звіті виокремлюють для зручності рух грошових коштів у результаті трьох видів діяльності: операційної (основної), фінансової та інвестиційної. Опрацювання прогнозного звіту дозволяє оцінити фінансовий стан підприємства у плановому періоді з позицій платоспроможності та ліквідності.

Загальна формула розрахунку даного бюджету, як це видно з табл. 10.12, передбачає визначення залишку грошових коштів на кінець періоду ( к/п

ЗГК) в такий спосіб: ?? ?+=ВГКНГКЗГКЗГК п/пк/п , де п/п

ЗГК — залишок грошових коштів на початок періоду; ?

НГК — сума надходжень грошових коштів у періоді; ?

ВГК — сума виплат і платежів грошових коштів у періоді.

На основі даних підготовленого бюджету (див. табл. 10.11) нескладно встановити, що амортизація, яка не є виплатою, у складі загальновиробничих витрат досягає 30 %, а в сумі адміністративних витрат та на збут

— 25 %. Виплати заробітної плати, за даними наскрізного прикладу, проводять за схемою «5/6 + + 1/6», що відповідає системі двох виплат за місяць: залишку зарплати за минулий місяць та авансу поточного місяця. Відповідно за такою схемою в поточному кварталі виплачують 5/6 зарплати цього кварталу та 1/6 зарплати за останній місяць попереднього кварталу. Наприклад, нарахована сума зарплати в 1-му та 2-му кварталах складає 180200 грн та 192500 грн відповідно (див. табл. 9.6). Виходячи з цього сума виплат за розрахунками з оплати праці у 2-му кварталі = 190 450 грн = 192 500 * 5/6 + 180 200 *1/6.

Ураховуючи викладене, залишок коштів, наприклад, на кінець 2-го кварталу становить 130 637 грн = 3385 + 824 000 – 696 748.

Важливого значення під час планування грошових потоків набуває встановлений підприємством розмір мінімального (нормативного) залишку грошових коштів на кінець періоду. Ця сума призначена для підтримки платоспроможності підприємства в разі помилкової оцінки величини виплат і платежів у періоді або їх

нованими дивідендами утворює нерозподілений прибуток, який капіталізується — залишається в розпорядженні підприємства.

Таблиця 10.12

ПРОГНОЗНИЙ ЗВІТ ПРО РУХ ГРОШОВИХ КОШТІВ

Показник Квартал (період)
12

коштів на початок періоду

185 0003 385130 637290 856185 000

Надходження від реалізації продукції 440 000 824 000

1/6)

180 200190 450194 688214 813780 150

за матеріали, роботи й послуги у складі

Слід зазначити, що за даними наскрізного прикладу заплановано лише операційну діяльність. Тому під час складання даного

непередбаченої зміни. Так, за даними прикладу, якщо запланований залишок коштів на кінець 1-го періоду в сумі 3385 грн буде визнано недостатнім для підтримки поточної платоспроможності, його слід збільшити за рахунок короткострокового кредитування.

12. Прогнозний баланс (бюджет балансу). Бюджет містить дані про джерела формування й напрям використання фінансових ресурсів підприємства. Для його складання необхідні прогнозні дані щодо залишку за такими статтями балансу: запаси сировини, матеріалів і готової продукції, дебіторська заборгованість, грошові кошти, залишкова вартість основних засобів, кредиторська заборгованість і нерозподілений прибуток підприємства. Ці дані можна отримати з бюджету доходів та витрат, руху грошових коштів, прямих матеріальних витрат тощо (див. табл. 10.11, 10.12, 10.4). Прогнозний баланс, складений за даними наскрізного прикладу, подано в табл. 10.12.

Таблиця 10.13

ПРОГНОЗНИЙ БАЛАНС ПІДПРИЄМСТВА

Показник Станом на
1 січня (початок року) 31 березня

бюджету грошові потоки підприємства за трьома видами діяльності виділяти недоцільно.

Закінчення табл. 10.13

Показник Станом на
1 січня (початок року) 31 березня

Підготовка прогнозного балансу дозволяє отримати повну, об’єктивну, достовірну та своєчасну інформацію про фінансову стійкість, платоспроможність, ліквідність і вартість підприємства для ухвалення оптимальних управлінських рішень. Зокрема, залишкову вартість основних засобів визначають, виходячи з балансової (залишкової) вартості основних засобів на кінець попереднього періоду та суми нарахованої амортизації в періоді, яка становить, за даними прикладу, 30 % величини загальновиробничих

Вартість виробничих запасів визначають за даними бюджету прямих матеріальних витрат за статтею «вартість запасів матеріалу на кінець відповідного періоду». Наприклад, на кінець першого періоду вартість запасів матеріалів становить 47 025 грн (див. табл. 9.4), що визначає суму за статтею «Виробничі запаси» в балансі на 31 березня. Суми за статтями прогнозного балансу «Готова продукція», «Дебіторська заборгованість», «Грошові кошти» визначають аналогічно за допомогою відповідних операційних бюджетів.

Власний капітал підприємства розраховують як суму за статтею «Статутний капітал» та «Нерозподілений прибуток». Повернення основної суми за отриманими кредитами статті «Довгострокові зобов’язання» (700 000 грн) у плановому році не передбачено умовами кредитного договору, тому ця сума є незмінною впродовж року. Статті пасиву балансу «Нерозподілений прибуток», «Кредиторська заборгованість постачальникам за матеріали», зобов’язання за розрахунками з оплати праці, за розрахунками з податку на прибуток, за розрахунками з учасниками обчислюють за даними відповідних операційних та фінансових бюджетів аналогічно до статей активу.


< Попередня  Змiст  Наступна >
Iншi роздiли:
10.5. ФІНАНСОВИЙ КОНТРОЛІНГ
Розділ 5. ПЛАНУВАННЯ ПРОЕКТІВ РОЗВИТКУ ПІДПРИЄМСТВА ТА КОНТРОЛЬ ЗА ЇХ ВИКОНАННЯМ ТЕМА 11 ПЛАНУВАННЯ ОНОВЛЕННЯ ПРОДУКЦІЇ
11.2. ФОРМУВАННЯ ПЛАНІВ ОНОВЛЕННЯ ПРОДУКЦІЇ, ЇХ СКЛАД І ЗАВДАННЯ
11.3. ПЛАНУВАННЯ ВИТРАТ НА ПІДГОТОВКУ Й ОСВОЄННЯ ВИРОБНИЦТВА НОВОЇ ПРОДУКЦІЇ
11.4. ОЦІНЮВАННЯ ЕФЕКТИВНОСТІ ПРОЕКТІВ ОНОВЛЕННЯ ПРОДУКЦІЇ ПІДПРИЄМСТВА
Дисциплiни

Медичний довідник новиниКулінарний довідникАнглійська моваБанківська справаБухгалтерський облікЕкономікаМікроекономікаМакроекономікаЕтика та естетикаІнформатикаІсторіяМаркетингМенеджментПолітологіяПравоСтатистикаФілософіяФінанси

Бібліотека підручників та статтей Posibniki (2022)